Процедура выполнения налоговой проверки

Налоговая проверка является одной из основных форм контроля, реализуемого налоговым органом. Ее цель – проследить за правильностью вычета и уплаты налогов организацией государству. Рассмотрим основные аспекты налоговой проверки и правила, которых следует придерживаться для ее успешного прохождения.


Законность приказа о налоговой проверке


Проверку налогов могут инициировать в трех случаях:

  • исходя из п. 77.4 НК РФ, налоговый орган проводит плановую проверку, причем ее периодичность зависит от степени риска предприятия (раз в 3 года при невысоком риске, раз в 2 года – при среднем и раз в год для налогоплательщиков с высокой степенью риска);
  • внеплановая проверка налогов проводится, если выявлено, по крайней мере, одно из условий, предусмотренных в налоговом кодексе РФ;
  • за некоторых обстоятельств руководитель налогового органа принимает решение о фактической проверке, то есть о проверке без предупреждения самого налогоплательщика (такое действие допустимо, если, к примеру, была получена жалоба от потребителя на несоблюдение порядка проведения кассовых операций).
Устали от бухгалтерской волокиты?


Перечисленных выше условий все же недостаточно для того, чтобы проверка была законной. Обязательными пунктами есть принятие приказа о проведении проверки и вручение его копии налогоплательщику (очевидно, что о фактических проверках предупреждать не нужно) и соответствующее оформление результатов налоговой проверки . Если на протяжении 10 рабочих дней не будет получен ответ на запрос налоговой инспекции, налоговый орган имеет право на осуществление проверки.
Стоит заметить, что налогоплательщик имеет право подать жалобу в суд, если не признает проверку законной.


Порядок проведения


Проверка может быть камеральной или выездной. Камеральная проверка производится на месте налогового органа и подразумевает изучение документов налогоплательщика (налоговые декларации, обоснование льгот и др.). Выездную проверку проводят на территории, где находится объект налогообложения. Это целая система, которая включает не только изучение документов, но и непосредственный осмотр имущества, и зависит от статуса налогоплательщика. Сам же порядок проведения налоговой проверки зависит от право субъектности налогоплательщика – то есть, от того, является он физическим или юридическим лицом.


Проверка физических лиц


Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, налоговая проверка осуществляется по месту жительства, но только в тех случаях, когда нет возражений со стороны других жильцов или совладельцев. Если же согласие не будет дано, ограничиваются камеральной проверкой.

Школа


Во время проверки физического лица допустимы такие процедуры:

  • Инвентаризация имущества (согласно п.13 ст. 89 НК РФ)
  • Опрос свидетеля (Ст. 90 НК РФ)
  • Инспектирование территории (Ст. 92 НК)
  • Выемка сокрытых документов (Ст. 94 НК)
  • Привлечение эксперта и составление протокола (Ст. 95 НК)
  • Помощь переводчика (Ст. 97)


Проверка юридических лиц


Здесь в первую очередь изучают данные о доходах предприятия и налогообложении этих доходов. Также налоговой проверкой могут быть охвачены налоговые декларации, бухгалтерский учет деятельности предприятия: правильность расчетов выручки от реализации продукции, затрат на производство и т. д.


Каждый документ проходит 3 стадии проверки:

  • формальная;
  • арифметическая;
  • правовая.


Важно: в общем порядке проверка НДС производится на протяжении двух месяцев как для физических, так и для юридических лиц. В особых случаях ее могут продлить до 6 месяцев (если, к примеру, не были поданы вовремя требуемые документы или получена информация о возможных нарушениях НК).


Завершающий этап проверки – оформление акта налоговой проверки. Форма справки установлена приложением №23 и №24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@

Как уменьшить налоги


Есть несколько способов минимизировать налоги. Каждый руководитель выстраивает свою систему, ее еще называют налоговым планированием.

  • Поиск пробелов в налоговом кодексе (не рекомендуется, поскольку это самый скользкий и недолговечен);
  • Использование налоговых льгот, льготных организаций;
  • Правильная политика ведения бухгалтерского учета;
  • Задействование оффшоров.

Обсуждение закрыто.