Процедура выполнения налоговой проверки

Последнее обновление на 06.12.2022

Налоговая проверка это форма контроля, реализуемого налоговым органом. Цель – проследить за правильностью расчета и уплаты налогов организацией государству. Рассмотрим аспекты и правила, которых следует придерживаться для прохождения.

Законность приказа

Могут инициировать в трёх случаях:

• исходя из п. 77.4 НК РФ, ИФНС проводит плановую проверку, причём периодичность зависит степени риска предприятия (раз в 3 года при невысоком риске, раз в 2 года – при среднем и раз в год для налогоплательщиков с высокой степенью риска).
• внеплановая проводится, если выявлены критерии, предусмотренные в НК РФ; 
• за некоторыми обстоятельствами руководитель налогового органа принимает решение о проверке,  без предупреждения самого налогоплательщика (такое действие допустимо, если, к примеру, получена жалоба потребителя на несоблюдение кассовых операций).

Перечисленных выше условий недостаточно для того, чтобы проверка была законной. Обязательными пунктами принятие приказа о проведении и вручение копии налогоплательщику (очевидно, что предупреждать не нужно) и соответствующее оформление результатов . Если на протяжении 10 рабочих дней не будет получен ответ на запрос налоговой инспекции, получат право на проверку.

Стоит заметить, что налогоплательщик может обратиться с жалобой в суд, если не признаёт мероприятие со стороны налоговиков законной.

Порядок проведения

Камеральная проходит на месте нахождения ИФНС и подразумевает изучение документов налогоплательщика (декларации, первичной документации, обоснование льгот и др.).

Выездную  проходит на территории налогоплательщика. Это целая система, которая включает не только изучение документов, но и непосредственный осмотр имущества. Сам порядок проведения налоговой проверки зависит от субъектности налогоплательщика – то есть, физическое или юридическое лицо.

Проходит в отношение физических лиц

Если физическое лицо не ИП то налоговая проверка осуществляется по месту жительства, но только в тех случаях, когда нет возражений со стороны других жильцов или совладельцев. Если же согласие не будет дано, ограничиваются камеральной.

Во время проверки физического лица допустимы такие процедуры:

• Инвентаризация имущества (согласно п.13 ст. 89 НК РФ)
• Опрос свидетеля (Ст. 90 НК РФ)
• Инспектирование территории (Ст. 92 НК)
• Выемка сокрытых документов (Ст. 94 НК)
• Привлечение эксперта и составление протокола (Ст. 95 НК)
• Помощь переводчика (Ст. 97)

В отношение  юридических лиц

Здесь в первую очередь изучают данные о доходах предприятия и налогообложении этих доходов. Также проверкой будут охвачены  декларации, бухгалтерский учёт предприятия: правильность расчётов выручки, затраты.

Проходит 3 стадии проверки:

• формальная;
• арифметическая;
• правовая.

Важно: проверка НДС проходит на протяжении двух месяцев как для физических,  юридических лиц. До 6 месяцев (если, к примеру, не поданы вовремя требуемые документы или получена информация о возможных нарушениях НК).

Завершающий этап – оформление акта. Справки установлена приложением №23 и №24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@