Последнее обновление на 06.12.2022
Эта система одно из новых направлений совершенствования и развития налоговой системы. Основной его целью является аккумуляция в одном налоговом инструменте нескольких налогов. Упрощение системы уплаты налогов должно в свою очередь способствовать интенсивному развитию малого предпринимательства. Патентная система налогообложения может использоваться в качестве специального режима только индивидуальными предпринимателями; для организаций установлен запрет на применение патента.
Получение патента
Для получения патента необходимо обратится в налоговую инспекцию, осуществляющую администрирование налогов на территории работы ИП. Патент может быть получен для видов деятельности, согласно утвержденного Налоговым кодексом перечня (ст.346.43). Основные виды – это грузоперевозки, розничная торговля, деятельность по бытовому обслуживанию населения и другие.
Патент выдается на один вид деятельности, сроком на один календарный год. Численность сотрудников, работающих у предпринимателя на основе трудовых договоров, не может превышать 15 человек. Установлен максимальный размер получаемых доходов при применении патентной системы — шестьдесят миллионов рублей.
Плюсы и минусы системы
Определенным удобством новой системы можно считать отсутствие обязанности заполнять и направлять в налоговые органы налоговую декларацию. Патент приобретается за сумму, составляющую 6 процентов от предполагаемого годового дохода по виду бизнеса. Потенциальный доход определяется законодателями каждого российского региона.
Индивидуальный предприниматель обязан вести в установленном порядке — книгу учета доходов и расходов, в которой отражаются все хозяйственные операции, за календарный год. С целью учета выручки и затрат используется кассовый метод. Важный нюанс — в книге обязательно отражаются полученные и выданные авансы, операции с иностранной валютой.
Если предприниматель имеет несколько патентов, по каждому учет операций осуществляется отдельно. Это же правило работает при наличии нескольких видов экономической деятельности, подпадающих под различные системы налогообложения.
Применение ККМ в обязательном порядке не предусмотрено, но любая финансовая операция должна сопровождаться выдачей бланка строгой отчетности (квитанции, товарного чека).
Налоговые нововведения имеют как очевидные плюсы, так и минусы. Минусом является высокий уровень затрат на приобретение патента — сумму необходимо внести единовременно. Не очень продумана система, предполагающая выдачу нескольких патентов на один вид деятельности, в случае если бизнес ведется в нескольких регионах. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование никак не уменьшают суммы патента.
Если говорить о плюсах патентной системы налогообложения, то удобством является отсутствие декларации, освобождение от уплаты налога на имущество, НДС и НДФЛ. Страховые взносы на выплаты сотрудникам начисляются по пониженной ставке.
Утрата возможности применения патентной системы может произойти в случае превышения допустимого уровня доходов, увеличения количества работников, перепрофилирования бизнеса. Не более 60 млн. рублей за год. Торговая площадь не более 50 кв. м, но в 2021 году законодатели обещали увеличить площадь. Неуплата суммы патента предполагает отсутствие возможности применять специальный режим налогообложения. НДС уплачивается при ввозе импортных товаров, по договорам простого товарищества и доверительного управления.
Введение патентной системы – первый шаг к отмене ЕНВД. ЕНВД доказал свою экономическую нецелесообразность, вследствие привязки суммы налога к площади на которой осуществляется деятельность, а не к реальным финансовым результатам. Патентная система привлекательна отсутствием многочисленных налогов, простотой документального оформления. Её можно применять наряду с общим режимом, организовав при этом ведение раздельного учета хозяйственных операций.
Внедрение патента в систему налогообложения должно оказать положительное влияние на взаимодействие между налогоплательщиком и контрольными органами. Количество налоговых конфликтов должно уменьшиться, вследствие отсутствия споров о правильности определения размера доходов и расходов; правомерности применения налоговых ставок и налоговых льгот.
Обсуждение закрыто.