Иностранная организация

Последнее обновление на 12.12.2023

Содержание страницы

Иностранная организация – это юридически образованное лицо, такое как корпорация или компания, созданное в соответствии с законодательством другой страны. Сюда также входят международные организации, созданные по всему миру. Кроме того, к иностранным организациям относятся зарубежные филиалы и представительские рабочие места тех зарубежных компаний и международных групп, которые открыты в России. Ключевым моментом является то, что эти организации были созданы за пределами правовой системы России и теперь могут иметь присутствие или деятельность на территории России в форме местных филиалов или офисов. Я стремился передать все ключевые детали ясными и краткими словами, используя свой собственный словарный запас и формулировки. Пожалуйста, дайте мне знать, если вам нужны какие-либо разъяснения или у вас есть дополнительные конкретные требования для переписывания этого определения.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Зарубежные корпорации могут быть помечены как налоговые резиденты России по двум основным сценариям. Во-первых, если иностранная организация осуществляет регулярные деловые операции на территории России через постоянное локализованное подразделение или получает другие виды доходов из Москвы, не связанные с внутренними деловыми операциями. В таких случаях организация облагается корпоративным налогом на прибыль, базирующуюся в России.

Во-вторых, статус резидента могут получить и иностранные компании, основной административный офис которых, принимающий ключевые решения, находится в российской юрисдикции. Эти корпорации платят корпоративные налоги на прибыль как в России, так и во всем мире.

По сути, наличие значительного физического присутствия руководства в России или участие в деятельности, приносящей доход на местном уровне, являются двумя основными факторами для предоставления статуса налогового резидента иностранным фирмам в соответствии с внутренним законодательством. Я стремился кратко изложить основные идеи, используя свой собственный словарный запас и свой стиль. Пожалуйста, дайте мне знать, если вам нужны какие-либо разъяснения или у вас есть дополнительные требования для переписывания этого контента.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Зарубежное юридическое лицо может квалифицироваться как КИК в России, если оно одновременно соответствует двум ключевым критериям. Во-первых, иностранная организация не должна иметь официального статуса налогового резидента в пределах российской юрисдикции. Во-вторых, у корпорации должен быть контролирующий акционер, который сам является налоговым резидентом России.

Проще говоря, если иностранная компания не была юридически зарегистрирована для целей налогообложения на местном уровне, а ее основное лицо, принимающее решения, или материнская организация является налоговым резидентом в соответствии с российским законодательством, она классифицируется как КИК. Этот статус затем обязывает компанию подчиняться особым налоговым правилам и положениям, с которыми стандартные иностранные корпорации не могут сталкиваться в пределах российской юрисдикции.

Я стремился передать суть условий простым и доступным языком, используя свой собственный словарный запас и стиль письма. Пожалуйста, дайте мне знать, если вам нужны какие-либо разъяснения или у вас есть дополнительные требования для перефразирования этого содержания о правилах обозначения КИК для иностранных организаций.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Физическое лицо или предприятие считается имеющим контрольный пакет акций зарубежной компании, если:

Их доля прямого участия превышает 25 процентов.
Они владеют более 10 процентами акций либо самостоятельно, либо совместно с ближайшими родственниками, а общая доля владения российскими налоговыми резидентами превышает 50 процентов.
Однако применяются исключения, когда участие осуществляется исключительно через публично зарегистрированные организации. В частности, те, кто имеет доли в иностранных корпорациях только через владение торгуемыми акциями российских публичных акционерных обществ, не относятся к контролирующим сторонам.

Более того, человек, не соответствующий точным пороговым значениям, все равно может считаться влиятельным, если он использует свое положение для управления решениями указанной компании ради личной выгоды или семейной выгоды.

Таким образом, российские налоговые органы устанавливают определенные количественные пороги участия для выявления контролирующих лиц иностранных фирм. Но существенное влияние на принятие решений также получает это обозначение независимо от доли собственности. Определение исключает участие в предприятиях исключительно через публично торгуемые инструменты, чтобы предотвратить непреднамеренное привлечение пассивных портфельных инвесторов.

Я стремился полностью уловить суть, используя свой собственный словарный запас и формулировки.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществление контроля означает возможность решительно влиять на решения о распределении прибыли иностранной организации после уплаты налогов. Это контролирующее влияние может исходить из трех основных источников:

  1. Через прямые или косвенные доли владения, которые позволяют контролеру принимать ключевые решения о распределении доходов после уплаты налогов.
  2. Через договорные соглашения или регулирующие соглашения, определяющие административную власть над предприятием.
  3. Ввиду других качественных аспектов отношений между человеком и организацией, предоставление существенных руководящих полномочий для управления выбором распределения прибыли

По сути, контроль означает способность управлять решениями о доходах после уплаты налогов благодаря количественному участию, формальным правам управления или неформальным рычагам влияния на иностранную компанию. Это обширная концепция, выходящая за рамки простого процентного владения.

Уведомление в ИФНС

Российские организации и физические лица, владеющие более 10% акций зарубежной компании, должны уведомить отечественные налоговые органы в течение месяца о приобретении/изменении/отказе от таких долей. За невыполнение предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей.

Более того, лицам, квалифицируемым как контролирующие лица иностранных фирм, возможно, придется отдельно сообщить о статусе контролируемой иностранной компании (CFC) до 20 марта следующего года, где они должны будут отразить соответствующие доли прибыли в местных налоговых декларациях.

Уведомления КИК также гарантируют точность: за нарушение сроков подачи, ошибки в данных или полное их упущение предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей.

Короче говоря, прямое участие более 10% в иностранных компаниях требует стандартной отчетности перед российскими налоговыми органами в строгие сроки. Кроме того, ставки, дающие статус контролера КИК, предполагают дополнительные обязанности по раскрытию информации для конкретных интересов в области прибыли, при этом применяются отдельные штрафы за несоответствия или задержки.


ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В СВЕДЕНИЯ

Зарубежные организации должны подать заявления о регистрации любых изменений в данных своего российского филиала в местные налоговые органы по месту расположения этих подразделений. Иностранным организациям необходимо предоставить подтверждающие документы вместе с заявлениями о регистрации изменений, как это предусмотрено отдельным приказом Минфина России от 28 декабря 2018 года № 293н.

В частности, руководящие принципы охватывают требования к документации для налоговой отчетности иностранных компаний, которые не классифицируются как инвесторы по соглашениям о разделе продукции или контрактные операторы.

По сути, иностранные компании должны сообщать об изменениях в информации о местных филиалах соответствующим налоговым органам и прилагать необходимые документы согласно установленным протоколам. Эти процедуры изложены в определенном порядке и ориентированы на иностранные фирмы-неоператоры без долей участия в производстве.

СНЯТИЕ С УЧЁТА

Иностранные фирмы могут подать заявление об исключении местных филиалов из налогового реестра, приложив подтверждающие документы, как это предусмотрено приказом Минфина России от 28 декабря 2018 года № 293н. Эти правила регулируют отчетность зарубежных организаций, не являющихся операторами и не имеющих статуса инвестора по соглашению о разделе продукции.

Кроме того, налоговые органы по месту нахождения российской недвижимости или транспортных средств иностранной организации обязаны провести снятие с учета соответствующего актива в течение 5 дней с момента получения уведомления от уполномоченных органов в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Национального налогового кодекса.

Таким образом, иностранные корпорации могут инициировать закрытие местных дочерних компаний, обратившись в соответствующие налоговые органы и предоставив необходимые документы с изложением основных правил. Также существуют отдельные протоколы для исключения из перечня физических активов, таких как недвижимость или автомобили, локально привязанных к зарубежной материнской компании.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Иностранные юридические лица, ведущие деятельность в Российской Федерации, рассчитывают уплачивать налоги на прибыль. Контролируемые иностранные компании (КИК) постепенно уплачивают налог на прибыль или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с фиксированной прибылью. Размер налога зависит от величины прибыли КИК и последствий налогоплательщика. Например, начиная с 2021 года размер фиксированной прибыли КИК, установленный в сообществе, составляет 34 млн рублей, а последняя НДФЛ к уплате составляет 5 млн рублей в год, независимо от количества КИК, в отношении которого налогоплательщик является контролирующим лицом.

Основные термины по теме КИК:

  • КИК – Контролируемая иностранная компания. КИК не может быть резидентом РФ, компания должна быть зарегистрирована за пределами РФ.
  • КЛ – Контролирующее лицо. Физическое или юридическое лицо, которое осуществляет контроль над иностранной организацией (КИК или ИСБОЮЛ). Контроль может быть: Прямой, косвенный и «номинальный». Подробнее смотрите ниже.
  • ИСБОЮЛ – Иностранная структура без образования юридического лица. В рамках нашей статьи считаем, что это КИК. И если у Вас такой КИК, то Вы также обязаны по нему отчитываться и фиксированный налог для Вас – также актуальная тема.
  • Уведомления, декларации, финансовая отчетность и аудиторское заключение – документы, которые Вы обязаны предоставить в налоговую, подробнее о каждом напишу ниже.
  • Фиксированный налог КИК – Налог с фиксированной прибыли на КИК, который дает возможность не предоставлять финансовую отчетность и аудиторское заключение и не платить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК независимо от ее (прибыли) размера.

Контролирующие лица

Существует четыре основных способа осуществления контроля над КИК – прямо, косвенно, в сочетании или номинально:

Прямой контроль: физическое лицо напрямую владеет акциями иностранной компании, превышающими установленные пороговые значения.

Косвенный контроль: лицо владеет долями в другой организации, которая, в свою очередь, владеет достаточно большой долей КИК.

Смешанный контроль: как прямой, так и косвенный контроль осуществляется через различные уровни собственности.

Номинальный контроль: несмотря на отсутствие реальных акций, физическое лицо может руководить решениями менеджеров или владельцев иностранных фирм, которые могут официально владеть или управлять капиталом КИК, по существу действуя в лучших интересах контролера в соответствии с соглашениями.

Примечательно, что российские налоговые резиденты, владеющие более 25% акций КИК, автоматически квалифицируются как контролирующие стороны. Совместные семейные холдинги, совокупная доля которых превышает 10%, также могут привести к этому статусу, если общая доля участия российских налоговых резидентов превышает 50%.

Более того, достижение таких пороговых значений исключительно в определенные даты все еще может не полностью определить назначение контролера в заданные сроки отчетности — и наоборот. Тонкие временные нюансы, связанные со структурами собственности, могут затруднить однозначное подтверждение контролирующего статуса лица.

По сути, российские власти признают различные формы фактического и фактического контроля над иностранными фирмами, проводя детальные и зависящие от даты оценки.

Уведомления КИК, Декларации 3-НДФЛ, Финансовая отчетность и Аудиторское заключение по КИК:

Независимо от фактической деятельности или доходов российские налоговые резиденты должны регулярно предоставлять раскрытие информации о контролируемых иностранных компаниях:

  1. Уведомления о получении/изменении долей КИК – в течение 3 месяцев с момента смены собственника, в противном случае налагается штраф в размере 50 000 рублей за отсутствие отчета.
  2. Ежегодные уведомления о статусе КИК, подаваемые до 30 апреля, описывают сроки подготовки финансовой документации и подходы к расчету доходов. Несоблюдение влечет за собой штраф в размере 500 000 рублей за оплошность.
  3. Уведомления о выборе/отмене фиксированного подоходного налога КИК – не требующие пояснений добровольные декларации, введенные недавно.
  4. Налоговая декларация 3-НДФЛ – подается до 30 апреля, если годовая прибыль КИК превышает 10 млн руб. или выплаты; оплатить сопутствующий НДФЛ до 15 июля. Нарушения влекут за собой штрафы до 30% по декларациям и 100% по налогам.
  5. Финансовая отчетность – подтверждение прибыли, подается ежегодно до 30 апреля во избежание штрафов в размере 500 000 руб.
  6. Аудиторские отчеты – требуются для ХФУ примерно в 100 странах, также подаются до 30 апреля; За невыполнение предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей.

Подводя итог, можно сказать, что, хотя создание иностранных фирм является простым процессом, обязательства по отчетности в России обширны, часты и строги.

Фиксированный налог на прибыль КИК и в чем разница?

Выбор фиксированного налога КИК позволяет освободить от налога распределение прибыли связанных сторон, финансовую отчетность и обязательные проверки, уплачивая при этом только ежегодный налог в размере 5 миллионов рублей независимо от фактических доходов. Однако этот сбор и связанные с ним послабления применяются при заключении пятилетнего контракта с фиксированной суммой в размере 25 миллионов рублей.

Исключением для 2021 года являются только 3-летние фиксированные выплаты в размере 15 млн руб. Таким образом, миграция в 2021 году сэкономит 10 миллионов рублей по сравнению с миграцией в 2022 году, хотя применяются различные условия.

По сути, Россия предлагает схему налогообложения с фиксированной ставкой для репатриации КИК, при которой плательщики избегают налога на переменный доход и налоговых деклараций, уплачивая ежегодно 5 миллионов рублей в течение 3 или 5 лет в зависимости от сроков принятия. Однако требования к приемлемости и непрерывности регулируются конкретными правилами.

Фиксированный налог на прибыль КИК

Для выбора налога по фиксированной ставке в 2021 году необходимо подать следующую информацию к указанным крайним датам:

  1. Уведомление о намерении: подать до 31 декабря 2021 г.
  2. Ежегодное уведомление о статусе CFC: подайте до 30 апреля 2022 г. за финансовый год, заканчивающийся 2020 г.
  3. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ): подается до 30 апреля 2022 года за доходный год налогоплательщика за 2021 год.

Затем повторяйте два последних раскрытия ежегодно до 2023 налогового года (т.е. отчетность КИК за 2022 финансовый год), чтобы завершить трехлетние фиксированные платежи по сбору на общую сумму 15 миллионов рублей.

Примечательно, что финансовая отчетность и аудит в этот период не требуются.

По сути, выбор фиксированного налогового окна 2021 года влечет за собой оперативное информирование налоговых органов, продолжение ежегодных уведомлений КИК в течение 3 лет и подачу личных налоговых деклараций, а также освобождение от налоговых обязательств КИК с переменным доходом и связанных с ними обязательных деклараций.

Выбор фиксированного налога КИК с 2022 года требует:

  1. Уведомление о намерении: подать в период с 1 января по 31 декабря 2022 г.
  2. Ежегодное уведомление о статусе CFC: подайте до 30 апреля 2023 года за соответствующий финансовый год CFC.
  3. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ): подается до 30 апреля 2023 года за доходный год налогоплательщика за 2022 год.

Шаги 2 и 3 необходимо повторять ежегодно до 2027 года, завершая 5 лет налогообложения фиксированной суммой на общую сумму 25 миллионов рублей.

Аналогичным образом, если кто-то переходит в 2023 году, пятилетний цикл продлится до 2028 года. А для перехода с 2024 года требуется продление до 2029 года.

По сути, переход к фиксированным налогам КИК с 2022 года предполагает 5 лет установленных платежей в сочетании с ежегодным раскрытием информации о КИК и личных доходах, а также получение послаблений от переменных налогов и отчетности о прибылях за рубежом.

Как воспользоваться и перейти на режим фиксированной прибыли КИК?

Этот процесс просто включает в себя подачу официального документа-уведомления непосредственно в назначенный налоговый орган по зарегистрированному адресу. На данный момент портал личного кабинета не допускает подачи онлайн-заявок, поэтому необходимо предоставить физические копии — лично, через представителя или отправить по почте.

Важно отметить, что переход применяется с налогового года, когда органы власти получают Уведомление. Таким образом, подача отчетности в 2021 году делает отчетный экземпляр за 2022 год первым в соответствии с правилами фиксированной прибыли КИК, несмотря на то, что он охватывает результаты деятельности КИК за 2021 финансовый год.

По сути, российские налогоплательщики могут перейти на схему фиксированных платежей, предоставив стандартное бумажное уведомление в свою налоговую инспекцию, которое вступает в силу с самого календарного года подачи заявления о последующем ежегодном соблюдении требований. Цифровых альтернатив в настоящее время не существует.

Я кратко изложил ключевые процедурные аспекты, используя оригинальную лексику. Пожалуйста, сообщите, если вам нужны какие-либо разъяснения или у вас есть дополнительные требования к разъяснениям.

Фиксированный налог устанавливается для всех или каждой КИК?

Единовременный сбор зависит от налогоплательщика, а не от индивидуальных особенностей КИК. Общий размер фиксированной прибыли определен в размере 34 млн рублей с 2021 года независимо от количества и рентабельности контролируемых иностранных фирм.

Таким образом, владение пятью КИК по-прежнему требует 5 млн руб. в год. Аналогичным образом, единая КИК также облагается таким же фиксированным налогом. Даже убыточные организации не уменьшают этот стандартный сбор. При этом владение как прибыльными, так и нерентабельными КИК не влияет на ежегодную выплату в размере 5 млн руб.

По сути, российское налоговое законодательство предписывает единый сбор на уровне налогового резидента, а не варьирует его в зависимости от конкретных характеристик иностранной компании. Значение имеют только соблюдение требований владельца и размер взносов, а не финансы каждого предприятия.

Как прекратить и выйти из режима фиксированной прибыли КИК и перестать оплачивать 5 миллионов в год

Отказ возможен в трех основных ситуациях:

  1. Потеря статуса контролирующего лица – обязательства прекращаются со следующего налогового года, когда контроль упадет ниже пороговых значений.
  2. По истечении 3/5 лет стажа — подать в налоговые органы уведомление об отказе.
  3. Если размер фиксированного налога существенно увеличится – откажитесь, подав соответствующее заявление.

Ключевые компромиссы

Годовой сбор в размере 5 миллионов рублей по сути дает освобождение от раскрытия финансов КИК, подачи отчетности, присоединения к аудиторским проверкам и уплаты переменных налогов на нераспределенную прибыль.

Тем не менее, он ограничивает требование определенных освобождений от прибыли КИК, требует разделения налогов и не предлагает никаких компенсаций для единовременной суммы.

Пригодность на основе сценария

Фиксированная схема подходит тем, у кого:

  1. КИК в иностранных юрисдикциях с отсутствием/высоким налогообложением, желающие реинвестировать внутри страны.
  2. Прибыльные КИК, стремящиеся к финансовой конфиденциальности.
  3. Неактивные КИК, затраты на соблюдение которых превышают 5 млн руб.

Но это может быть неоптимально для некоторых активных CFC, где сбор перевешивает глобальную налоговую экономию.

По сути, этот режим предполагает соблюдение прозрачности, переменных налоговых затрат и потребностей развития каждой иностранной компании.

Я стремился объективно обобщить ключевые соображения относительно пригодности и компромиссов, используя простой словарный запас. Пожалуйста, сообщите, если вам нужны какие-либо разъяснения или у вас есть дополнительные требования.

Обсуждение закрыто.