Должная осмотрительность или проверка контрагента

Поговорим что такое должная осмотрительность как проверять контрагентов и зачем все это нужно. Начнем с того что термин должная осмотрительность не закреплено на законодательном уровне, однако налоговой и судебным органам не мешает в своих решениях ссылается на данный термин и выносить решения не в пользу налогоплательщиков которые не соблюдали меры  должной осмотрительности.

Если заглянуть в прошлое термин должная осмотрительность появилась в решениях на Пленуме ВАС РФ №53 от 12.10.2006г, и с тех пор активно применяется. Налоговая инспекция РФ очень часто в своих решениях при оспаривание налоговых вычетов НДС а также при исключение некоторых расходов из затрат при исчисление налога на прибыль, ссылаются на тот факт что предприниматели не проявили должную осмотрительность и до начислить  налоги, особенно если в цепочке платежей были фирмы однодневки.

Устали от бухгалтерской волокиты?

Вы справедливо заметите как же так, на каком основание суды и налоговые органы совершают такие действия. Так вот есть Определение  ВС РФ от 29.11.2019 года № 305-КГ16-10399, который позволяет налоговым и судебным органам ссылаться на должную осмотрительность и оспаривать налоги.

При недоказанности факта отсутствии реальности исполнения по сделке в применение налогового вычета по НДС может отказано при условии если налоговым органом будет доказано что общество действовало без должной осмотрительности.

Я думаю тут все понятно, мы понимаем что меры должной осмотрительности необходимо исполнять что бы в будущем налоговая не доначислила налоги. Это не единственный аспект по которому  нужно применять меры должной осмотрительности. Применяя меры по проверки контрагентов вы всегда сможете снять подозрения с вашей компании.

 Эти подозрения мы разберем отдельно:

Фокус
  • Вы снимете с вашей компании подозрения в недобросовестности сторон сделки;
  • Подозрение в получение необоснованной налоговой выгоды;
  • Подозрение в том что вы действовали в группе аффилированных лиц с целью незаконного снижение налогов;
  • Так же снимите с себя подозрение  что вы сотрудничали с фирмами однодневками;
  • Проверяя своих контрагентов вы всегда сможете доказать что у вас была деловая цель совершить сделку, сделка была реальная и имелась экономическая выгода данной сделки.

Таким образом при работе с новыми и текущими контрагентами обязательно запрашиваем следующие документы и информацию, первое с чего начать это выписка из единого реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ, ЕГРИП). Тут мы проверяем генерального директора, юридический адрес и обязательно смотрим коды ОКВЭД (основные коды видов экономической деятельности организации или ИП). Обращайте внимание на коды  когда вы делаете расходы, если у компании в списке нет соответствующего ОКВЭДа , задумайтесь стоит ли  производить данные расходы. Если вы работаете с индивидуальным предпринимателем и собираетесь сделать платежи на ИП а у него нет соответствующего кода ОКВЭД, рекомендовал вам данные расходы не делать и просить данного предпринимателя срочно добавить код ОКВЭД.

Далее можно запросить коды статистики, по возможности запросите комплект учредительных документов, это первая страница Устава организации, документ подтверждающий полномочия директора, свидетельство ЕГРЮЛ, ЕГРИП, свидетельство о постановке на налоговый учет, решение или протокол создания юридического лица.

Если организация чистая то она беспрепятственно даст вам данные документы, а если компания не предоставляет по вашему запросу эти документы, есть повод задуматься стоит ли сотрудничать с данным контрагентом.

Если от компании действует представитель то обязательно сохраните доверенность и проверьте соответствует данный представитель выданной ему доверенности. Обязательно сохраните переписку с контрагентом, коммерческое предложение и иные моменты которые предшествовали заключение сделки. При сборе информации по вашим контрагентам обязательно пользуйтесь официальными источниками.

Расскажу какие сайты будут вам в помощь:

  • egrul.nalog.ru:  сайт налоговой инспекции, тут мы запрашиваем выписку ЕГРЮЛ, ЕГРИП;
  • кодыросстата.рф:  тут запрашиваем коды статистики;
  • fedresurs.ru:  можете проверить наличие лицензии и СРО по вашим контрагентам;
  • kad.arbitr.ru:  сайт арбитражного суда РФ, проверяете наличие судебных дел по вашим контрагентам и вашим компаниям;
  • fssprus.ru:  сайт судебных приставов РФ, можете проверить наличие исполнительных производства по контрагентам и вашим компаниям;
  • services.fms.gov.ru:  сайт ФМС проверять действительность  паспортов, особенно актуально тем кто работает с иностранными гражданами.

Почему нужно проверять не только своих контрагентов но и себя, многие предприниматели узнают о том что в отношении их ведется судебное дело или возбужденно исполнительное производство только тогда когда с их расчетного счета уже сняли деньги. Происходит потому, что адрес юридический куплен, почта доходит не регулярно и предприниматели пропускают тот факт что против них возбужденно дело и ведется исполнительное производство. Если вы будите заходить на данные сайты хотя бы раз в месяц вы некогда не пропустите данные факты если они будут иметь место быть.

Соблюдение мер должно осмотрительности важная часть работы с контрагентами и должен быть сотрудник который будет отвечать за данную область. Рекомендую в каждой компании ввести внутренний регламент,  в котором подробно  описать как именно в вашей компании будут организованны меры должной осмотрительности. Внутренний регламент утвердить внутренним приказом и ответственных сотрудников ознакомить с данным приказом под роспись.

Для особо важных контрагентов, крупных сделок рекомендую сделать лист согласования где перечислить важные моменты которые необходимо предусмотреть в целях обеспечения мер должной осмотрительности. Данные документы хранить в отдельной папке. И если вдруг понадобится, возникнет налоговая проверка предъявить эти документы налоговой инспекции. Тем самым вы докажите что в компании были предприняты все  меры должной осмотрительности и делается это систематически.

Фокус

Есть платные сервисы, такие как КОНТУР ФОКУС  они значительно облегчают жизнь тому кто отвечает за обеспечение мер должной безопасности. Буквально одной кнопкой вы можете добыть досье на вашего контрагента, по всем выше перечисленным сайтам. Сервис даст вам полное досье, бухгалтерскую отчетность и анализ финансовой стабильности компании. Дает официальную справку которая будет заверена электронной цифровой подписи и  является официальным документом с которым можно пойти в суд или налоговую инспекцию. Это все что я хотел рассказать про должную осмотрительность, проверку контрагентов, удачи в бизнесе.



Сервис для студентов

Обсуждение закрыто.