Что такое база для расчетов страховых взносов

Последнее обновление на 20.12.2023

Столкнувшись впервые с понятием база для расчетов страховых взносов, начинающие бухгалтера не всегда четко понимают, о чем именно идет речь. Что там за такая база? На самом деле всё совсем не так сложно, потому что это понятия можно вполне объяснить простыми терминами.

Что же такое база для расчетов страховых взносов

Налоговая база (база для страховых взносов) — это величина, от которой ведётся расчет налога или взноса. Для каждого налога она определяется по-своему.

Так базой для налога на доходы физлиц (НДФЛ) является доход, полученный этими лицами в денежной или натуральной форме, а также полученная материальная выгода.

База для расчетов страховых взносов – это совокупность всех выплат и вознаграждений, которые сделал страхователь (как правило – работодатель) в пользу застрахованных лиц (работников) в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа.

Основные составляющие базы для начисления страховых взносов – это:

• заработная плата начисленная работникам,
• выплаты по гражданско-правовым договорам, премии,
• выплаты, сделанные за периоды, в которые за сотрудником сохраняются право на средний заработок,
• некоторые социальные и компенсационные выплаты т. д.

Передайте бухгалтерию на аутсорсинг

Подробнее

Правила расчета страховой базы:

Она рассчитывается отдельно по каждому работнику, нарастающим итогом, т. е. в течении всего календарного года с января по конец декабря.

Предположим, что на предприятии работают 2 сотрудника, одному из которых по трудовому договору установлена заработная плата — 10 000, а второму — 9 000 рублей. Тогда, при условии, неизменности оклада база для начисления налогов за три месяца (I квартал) будет равна: у первого сотрудника — 30 000 рублей, а у второго – 27 000. Общая база предприятия за три месяца (I квартал) составит 57 000 рублей.

Полный перечень начислений, включаемых в базу для расчета страховых взносов, приведен в ст. 7 и 8 212-ФЗ от 24.07.2009 (в ред. 29.12.2015).

Выплаты по каким договорам не включаются в базу для начислений страховых взносов

Обратите внимание! В эту базу не включаются:

• выплаты, сделанные по договорам, предусматривающим переход правы собственности или вещественных прав, кроме договоров авторского заказа на произведения искусства и лицензионных договоров,
• выплаты, начисленные работодателями в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в обособленных зарубежных подразделениях российских организаций,
• выплаты по договорам гражданско–правового характера на выполнения работ или оказание услуг, осуществляемые за пределами России,
• вознаграждения добровольцам (кроме сумм, которые превышают установленный законом размер суточных),
• вознаграждения волонтёрам, обслуживающих международные мероприятия (по перечню, установленному Правительством РФ).

Какие еще выплаты не включаются в базу для начислений

Это выплаты социального характера сделанные в пользу работника, не связанные с оплатой труда. Их полный список приведён в ст. 9 212-ФЗ от 24.07.2009 (в ред. 29.12.2015).

В 2016 году к таким выплатам, например, относятся:

Компенсация за неиспользованный отпуск, кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении,

Выходное пособие и средний заработок, выплачиваемый в период трудоустройства (до 3 месяцев),

Пособие, выплачиваемое родителям, усыновителям и попечителям ребёнка в первый год его жизни в пределах 50 000 рублей,

Стоимость выданной сотруднику форменной одежды,

Суммы материальной помощи сотруднику, но не более 4000 в год на 1 застрахованное лицо.